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还有毛里求斯,这个国家在印度洋上,可以说是中国和非洲的中转站,中国企业投资非洲,基本都把架构设在毛里求斯(业内俗称“毛求”)。当然,主要是因为人家跟世界上大部分经济体都有《税收协议》,互相降低预提税。

毛里求斯的企业所得税是15%,这也是搭架构的有利的一点——你看,所得税不低呢,我搭在这儿可不是为了免税——但别急,毛里求斯对跨国企业还有一个优惠:所得税3%。你给我交3%的所得税,我就让你使我那个低的预提税;你不给我交3%的所得税,我就不给你使我那个低的预提税。

说明一下:在这里,交不交所得税都是合法的哈,如果你选择做人家的税收居民你就交,你不想交税,就不要做税收居民就可以。

以上知识点,您get了吗?哈。除了预提税,还有股息、利息什么的,当地政府也要课税的,但是那个是小头儿,就不细说了。

税收洼地都是小国

我老板的帖子里介绍了新加坡,毛里求斯,比利时,卢森堡,瑞士,爱尔兰,说这几个地方都是“搭架构”的圣地。嗯嗯,是的,都是小国哈,都有自己的传奇哈。

话说当然是小国才会这样啦,像美国中国这种互为第一贸易伙伴之类的大国和大国,要是弄个《税收协议》,互相降税,一年到头得少收多少钱!所以啊,都是小国通过外交渠道,努力去跟大国签那种协议,指望大国手指头缝里漏出来点,就把一国人民都养活起来了。大国呢,也乐于签这样的协议,一方面是给自己国家的企业出海找个落脚的地方,另一方面也是给别的大国拆台,勾引他们的企业“税务筹划”搞起来,哈哈——我乱讲的。

先插播一个好玩的,美国有一个公司叫博通,1991年才成立,也是搞通讯的,业务跟高通有不少交织,没高通大,但一年也营收一百多亿美元。这个公司去年底今年初想收购高通,还搞了个恶意收购,高通拼命反击,不想被它收购。但是两家都是上市公司啊,如果股票被控制,甭管恶意还是善意,收购就都能成。当然,收购成功还要通过世界上各主要国家的商务部的反垄断审查。不管高通同意不同意,反正博通先把申请递上去了。美国还没通过呢,中国商务部先通过了。高通一下就抓住了把柄,说博通能通过中国商务部的审查,是因为双方达成了秘密协议,中国商务部以“分享技术”为前提批准了这次收购。嗯嗯,这个理由特别get美国的g点……后来也没给美国商务部添麻烦,川总直接下了个总统令,封杀了这次收购,人家也没说是因为中国这个传言,说的是博通收购高通,“可能危害美国国家安全”——为什么呢?因为博通是个新加坡公司啊~~~~哈哈哈哈哈哈哈,给博通气的!明明全世界都知道我是个美国公司!!但没办法,谁叫它前几年被新加坡的安华高科技给收购了呢……其实安华高也是个美国公司,它是hp的一个部门,被剥离出来的,ceo是个马来西亚人,七弄八弄,就迁址到新加坡去了,觉得方便吧。现在,博通,不,安华高,它们都在急急忙忙得往美国回迁。

讲这个例子是说,虽然小国税低,但是发展起来碍手碍脚,跨国企业只是用小国中转,做税务筹划,不会真的落户小国,即使落户小国,也要忍着税痛往大国迁啊。

说实话,小国很有动力做“税收洼地”的,真的就是跨国公司手指头缝里漏一点,就够小国寡民福利一生了。我老板说了亚马逊和苹果,先讲亚马逊,它的架构搭在卢森堡。

亚马逊的架构

亚马逊在卢森堡建立了两个公司,一个是亚马逊欧盟,负责全欧洲的零售经营;一个是亚马逊技术控股,这是个纯壳,没人,没办公室,就一邮箱编号那种。

首先,亚马逊技术控股跟亚马逊美国总部签订协议,由美国总部授权它使用亚马逊在欧洲的知识产权,然后,亚马逊技术控股和亚马逊欧盟签订协议,欧盟每年付费购买技术的使用权,嗯,协议规定这是一大笔钱——大到多少呢?大到亚马逊欧盟90%的利润,都得用来付这个“技术使用费”,这样,亚马逊欧盟的利润的90%,就都进了这个壳。

然后,这个壳呢?当初注册的时候,是个合伙企业。合伙企业是什么意思?各国对“合伙企业”都不征企业所得税,直接征合伙人的“个人所得税”(那些律所、会所什么都是合伙企业)。但是呢,这个合伙企业的合伙人,它不是卢森堡人,它在美国——好,不是卢森堡税收居民,不征税。(2018/5/7加个新知识:川普把企业所得税降到20%后,很多合伙公司都打算变成股份有限公司了——因为企业所得税太低,还是交企业所得税划算!比如我们公号讲过的kkr,本来是个合伙企业,现在打算弄成有限公司,有限公司比合伙企业运营起来更方便)

以及,那几年,美国旧的税法还规定:外国的壳里的利润,只有在汇回美国时才征税,不回国就不征税。这样一来,亚马逊的整个欧洲收入,基本上就没什么税了。有人算说,就冲这一个架构,亚马逊的整体税负水平,直降到13%……

亚马逊美了~~别忘了卢森堡,卢森堡要收企业所得税的呀,亚马逊欧盟交完技术使用费,就剩10%的利润了,好,就照着这10%的35%好了——大家可别觉得这是一个小数,这可是亚马逊全欧洲的经营利润!卢森堡只有58万人!

所以,欧盟去年年底裁定,亚马逊应该给卢森堡补2.5亿欧的税款——亚马逊和卢森堡都很不高兴这个裁定……

但是欧盟也没办法啊,本来,欧盟盟内,允许各个国家为吸引跨国企业,给他们一些政府补贴,结果这导致爱尔兰、比利时、卢森堡都成了跨国公司的“税收洼地”,扭曲了这个政策的本意,我老板2014年跟钱总讲这个事之时,还没怎么样,但从2014年起,欧盟就开了很多罚单,比如爱尔兰-苹果,比利时-星巴克……

欧盟开罚单也是很实在的,人家给的理由都在理:

1.你这个合伙企业没人没办公室,你没有经营管理,不付出劳动,为什么能收知识产权的管理费?

2.你可以收费,但是你从美国总公司获得知识产权的费用,跟你再授权给亚马逊欧盟的费用,相差太多,这都属于不当。

——嗯,看,很在理吧。市场需要监管哦~~~~(嘻嘻默契脸)

出了这个事儿,亚马逊已经把卢森堡框架废了,让各欧洲分公司,在自己的东道国该交多少税交多少税。憋闹,做个安静的巨头!

爱尔兰的架构

说说爱尔兰和facebook、apple。

爱尔兰可以说是尽享欧盟便利,把欧盟允许的“国家补贴”用到极致了。极致到什么程度呢,2015年,爱尔兰的gdp比2014增长了26%!!

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回国4年发生的事第82章

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