经过前面的学习，我们基本了解了账簿的种类及账务处理的过程，现我们小结一下：

会计的基本功能是核算：通俗地说是记账，记账的过程如下：

1、原始单据：一般是用来了解经济业务的，就是说当你拿到了一张原始单据如发票、银行支票、水费电费收据，就应该知道这是发生了一件什么事情，这一般人都会看得懂，除非有一些非常复杂的业务你不明白，不过一般小企业是没有的，就算有，你们老板也会告诉你。

2、找到适当的会计科目，如转账支付买原料这件事，原材料增多了，银行里的存款少了，原材料、银行存款这些名称就叫会计科目，所以适当地理解识记一些常用的会计科目，（后面我附了一些小企业常用的会计科目，帮助大家理解识记）

3、根据借贷记账法，作出会计分录，填制记账凭证

4、根据记账凭证登记科目明细账，一般是三栏式

涉及现金、银行存款的还要登记银行存款日记账、现金日记账

存货的，要登记进销存明细账，即数量金额式明细账

固定资产要登记固定资产明细分类账

其他的根据业务复杂程度，可以登记其他的多栏式明细账，如不复杂，就不用登记了，有的连存货的数量金额式明细账、固定资产的固定资产明细分类账，也不登记，不过那账只适合超级简单的企业，几乎没有什么业务；

5、用丁字形账户，把凭证上的每个科目一个月的金额汇总，做出一张科目会总表，按照科目汇总表登记总账，总账也是三栏式，与科目明细账不同的是，它是一个科目一个月的汇总金额登记一笔。

6、根据总账、明细账等填制会计报表。

接下来我们用一些简单实用的业务把整个过程演示一遍。

前面我说的6个步骤，其实就是三个步骤，1、2、3点说的是记账凭证，第4点说的就是明细账，第5点说的是总账，最后是报表。记账凭证——明细账——总账报表，记账凭证的填制、明细账的登记，前面已经有例子了，下面说一下总账和报表。

前面我们主要是讲了三笔业务：

业务一：注册资本

借：银行存款 5000000

贷：实收资本——刘 3000000

——王 2000000

业务二：提现

借：现金 150000

贷：银行存款150000

业务三：购买办公楼、门市部、仓库

借：固定资产 ——办公大楼 900000

——仓库 1500000

——门市部 2520000

贷：银行存款2460000

其他应付款2460000

记账凭证和明细账前面已经有了，接下来我们就要登记总账和报表了。假如：这个月就只发生上述业务，除此之外，再无其他业务了，月底了我们要登记总账和报表了。

首先，我们利用丁字形账户把科目汇总，编制科目发生额汇总表，上面的凭证涉及的科目为：银行存款、实收资本、现金、固定资产、其他应付款。我们用丁字形账户把其发生额汇总，汇总的工作属于会计的一部分，但不必登记到账簿，一般是在草稿纸上进行。

根据丁字形账户汇总的发生额，编制科目发生额汇总表。科目发生额汇总表借方贷方发生额要相等。因为凭证上借贷相等，汇总到科目汇总表上借贷合计额肯定相等，如果不等那肯定是你错了。

总账就根据科目发生额汇总表登记，但是为了方便以后查账，所以总账一般登记时，也会登记对应的凭证号数，所以科目发生额汇总表应把丁字户上的凭证号也计入，正确的科目汇总表如下：

下面我们根据上面的科目发生额汇总表登记总账，一个科目一个科目来登记，就是把上面的科目借方发生额合计登记在借方，贷方发生额登记在贷方，因为我们是这个月才开始有账，所以没有期初余额我们就不用登记。

如：银行存款总账：日前为当月最后一天，根据上面的科目发生额汇总表，借方登记5000000，贷方登记2610000。

把总账的余额结出来，编制成一张科目余额汇总表，借贷合计金额应相等。科目余额表如下图：大家看出与发生额有什么不同吗？其实把科目余额表和科目发生额汇总表放到一张表上，就叫试算平衡表，然后拿出报表的模板，把相关金额填到对应的报表里，一般资产负债表填的是余额，利润表填的是发生额。

这个帖子我准备分两部分写，第一部分写会计实务及会计处理流程，我把公司常见的业务及处理流程写出来，让大家在实践工作中参考；第二部分写EXCEL手工登帐自动化，手工登帐的流程用EXCEL来做一遍，让大家熟悉EXCEL在会计中实用的功能和函数，让看帖的各位玩转EXCEL。

前面写的是一些基本的原理流程的DD，接下来我们了解公司的业务和会计实务，为了让大家的对知识有个整体的印象，我对前面的内容体系梳理了一下。

第一部分 会计实务荟萃

第一章、第一次亲密接触

大学毕业后，在事务所的一次验资中，结识了这家公司，在此期间，逐渐了解了工商注册登记的流程。

第二章 会计旅途第一步

会计旅途的第一步是建账、建账的第一步是购买凭证账簿等会计用品，第二步就是在账簿上给每一个可能会用到的科目留一席之地。

第一节、认识会计三表

资产负债表的左边是资产，那么什么是资产，资产 就是你的家底，你家里花钱买的所有的东西，右边 上部分为负债，负债是什么呢，负债就是你借别人的钱……

第二节、趣解会计科目与账户

会计科目就是钱的名字，不同的钱有不同的名字，放在柜子里的叫库存现金，存在银行的叫银行存款。

第三节、硬币的两面借与贷

自然界中有阴和阳，计算机中有1和0，我们会计上有借和贷，借和贷其实就是一个符号，用来表示资金的两个方面。

第四节、会计凭证与账簿

原始凭证、记账凭证、明细账、总账

第五节、游戏开始前提

人说会计、会计，数字游戏，游戏必有其规则假设，会计游戏的前提假设为货币计量、会计分期、持续经营、会计主体。

第三章、会计流程演练

举例演示会计账务处理流程；

1、原始单据，了解经济业务；

2、找到适当的会计科目来表述；

3、根据借贷记账法，作出会计分录，填制记账凭证；

4、根据记账凭证登记科目明细账，一般是三栏式，特殊的科目需登记特殊明细账如：现金日记账、银行存款日记账、存货数量金额式明细账；

5、用丁字形账户，科目发生额汇总表，登记总账；

6、对账、余额划线，科目余额汇总表，试算平衡，填制会计报表